创新内部审计工作防范企业经营风险

近年来，江西省电信有限公司(以下简称“江西电信”)内部审计转变观念，坚持“依法审计，服务企业”， 取得了较优异的成绩。2005年，江西电信被国家审计署授予“全国内部审计先进单位”。2006年年初，在全面分析内部审计所面临的形势和要求的前提下，江西电信审计部对内审工作进行了新的定位，即紧紧围绕促进企业转型和精确化管理，全面推行“观念创新、机制创新、业务创新、方法创新”，推进审计机制体制创新和审计工作转型，充分发挥了内部审计在防范企业经营风险、提升企业价值方面的作用。

一、推行审计集中管理

江西电信审计部以审计集中管理为契机．率先在省公司管控部门实践机制体制创新，制订了具有江西电信特色的审计集中管理方案，实行派驻机构大区制管理形式，出台审计人员职业准入基本条件和派驻机构负责人任职条件，突破现行岗位层级的限制．面向全省电信招聘派驻审计人员，对原审计人员重新竞聘上岗。

通过审计集中管理，江西电信内部审计机构全部实现了独立设置，在总人数、审计机构负责人双重减少的情况下，审计队伍的岗位设置、专业背景、整体素质、年龄结构等得到改善；同时，省公司审计部组建内控评估、财务审计、工程审计三个虚拟工作团队，统一调配审计人员开展工作；对派驻机构实行集中报账制，审计经费、人工成本等全部由省公司统一核付，为内部审计的独立性提供了保证；在派驻审计人员的绩效分配中．打破按岗位进行薪酬分配的模式，以审计人员工作业绩进行绩效分配。调动了审计人员的积极性。审计部还组织制(修)订了《派驻审计机构人事管理办法》、《派驻审计机构人员绩效管理办法》及《派驻机构审计经费管理办法》等10多个涵盖管理、业务两个层面的内部审计制度和管理办法；为保证派驻机构的正常运转、发挥审计人员能动性、规范内部审计业务奠定了基础。

二、监督与服务并重

l、加强风险管控，规范企业运作。审计部门在结合领导人员离任审计、任中经济责任、绩效(预算执行)审计、工程审计及专项审计调查的基础上．分析查找企业经营管理中的主要风险点，组织开展风险控制专项审计调查，对企业生产经营过程中收入核算与管理、资金稽核与监控、成本开支与管控、存货与工程物资管理、固定资产投资管理与效益、往来账管理、关联交易等有可能产生风险的环节和控制点开展针对性的调查。从企业组织架构、制度缺陷、关键岗位缺失、财务信息失真、税务风险、违纪违规风险及法律风险等方面形成了江西电信企业风险控制审计报告，加强了企业权力的制衡与约束，促进了信息的真实反映和有效传递。

2、开展绩效专项审计，提高诚信经营水平。改变对所属企业”二年一次”财务收支审计的模式，开展以预算执行情况为主要内容的绩效审计。通过对被审单位每季度预算执行异常情况的分析，核查企业财务信息、业务信息真实性，对法规制度的遵循进行有效监督，及时发现了企业在预算执行中的问题和偏差。并向财务部、人力部等部提交了审计结果，作为被审单位季度绩效考核的依据。通过季度绩效审计，提升了被审单位诚信经营的意识，促进了预算执行的均衡性。对审计中发现的问题进行了及时整改，防范了企业运营和管理风险。保证了财务和业务信息的真实。绩效审计在提高企业诚信经营水平的同时，也提升了内部审计价值和地位，实现了审计由事后监督评价向事中监控防范的转变，是“审计监督与服务并重”的一次有益尝试。

3、开展内控评估，推进企业内控建设。2006年是美国萨班斯法案在我国上市公司生效的第1年。为适应境外资本市场监管的要求，审计部按照股份公司的统一布置，牵头建立了自我评估工作团队，明确相关部门的责任；发挥电信网络优势，开展内控知识和评估技能的宣传与培训，利用江西邮电报、内控工作简报等各种渠道和集中培训、现场答疑等多种方法宣传内控相关知识，直接承担了9次内控知识的培训，推动了评估工作的开展；结合江西实际，统一规范模板，保证自我评估工作质量。采用内外结合的方式，在吉安、南昌等市分公司进行内审独立评估试点，对重点流程、关键控制点的设计和执行有效性进行评估，及时发现企业内控存在的主要缺陷，并通过审计工作联系单的方式，督促相关部门配合企业进行整改。通过”以审代训”，在独立评估现场对内审人员进行专业培训，培养和锻练内审队伍，积累了评估实战经验，提升了内审人员的专业技能。

4、拓展审计领域，以专项审计推动企业重点问题的整改。2006年，审计部积极参与财务部门组织的月度预算执行情况通报会，根据财务分析披露的信息，及时抓住异常点，开展了公话收入、营收质量、用户欠费、关联交易等多个专项审计，将电信卡折扣率、过期卡清理、欠费清理、关联方对账等方面的问题及时披露，并提交相关管理部门督促整改。在工程审计中，继续抓好工程造价审计，还组织力量开展固定资产折旧、工期审计等专项调查，从”坐等“建设单位送审转向主动跟踪项目建设情况督促报审，督促工程建设按时投入使用，以提高企业的投资效益。对投资计划中相关项目逐个落实，核减不合理费用；对省公司指挥调度中心等重点工程开展全过程跟踪审计，并就设计、预算等环节相关问题提出审计建议，为企业节约了投资。

三、创新审计方法

为促进企业规避风险，规范运作，提高企业价值，审计部门加大了对审计中发现问题的披露与整改力度，建立审计”一会三单”制度，即：通过向管理层呈送“审计情况报告单”，使管理层及时掌握了解企业存在的问题和面临的风险，完善了审计信息披露制度和沟通机制；就审计中发现的问题，以“审计整改通知单”督促相关单位整改，并在后续审计项目中追踪核实整改效果；通过“审计工作联系单”要求省公司相关部门协助被审计单位进行整改，确保审计成果的运用和落实；通过审计情况通报会，研究解决审计披露的重大问题。

此外．针对绩效审计、经济责任审计、内控独立评估等项目发现过期电信卡数量较大且未及时清理，磁卡换，C卡活动中剩余部分IC卡游离子企业账外、电信卡到期日设在1 2月底导致卡式业务收入跨年度等电信卡业务的问题，审计部除向被审单位下发整改通知书外，还就卡式业务向省公司市场经营部发出工作联系单。市场部门对此非常重视，落实卡式业务责任岗位，下发文件组织清理，规范电信卡到期日设置，派出工作小组巡回督查。根据市场分析合理制定卡式业务经营预算，并从内控制度上完善长效机制，促进规范卡式业务的发展。又如：通过内审独立评估，发现企业在内控手册及时修订、员工操守守则的学习宣传、界定不相容岗位，落实内控绩效考核等公司层面控制的缺陷，审计部及时向相关部门发出工作联系单，并提出整改的时限和要求。

四、探索与中介机构的合作

2006年，审计部的工作从自行实施审计转为组织审计为主，更多地关注企业发展中的问题，识别判断重大风险，追踪审计发现的重点问题，及时整改，促进管理，提升了审计层次，提高了审计价值。

在与中介机构的合作中，审计部主要抓住审计方案编制、审前交流(培训)、审中沟通与监控、项目审后评估及成果的利用等主要环节，控制审计质量。在实践中注重对合作中介的筛选。培养和监控；并组织内审人员跟踪现场，在实践中学习和借鉴中介的思路、方法和技术，以提升内审人员的专业技能。2006年1—10月，仅省公司审计部完成的内控评估，经济责任审计、绩效审计和各类专项审计就达30项；工程审计55项。从已完成的审计项目来看，单单依靠审计部自身的力量是无法完成如此大的工作量的。