跨年开票对税务有影响吗
又到了年份交替的时候,元旦和春节相连而来,不少老板和财会人员会发现有了发票跨年处理的问题,那么跨年份的发票怎样处理才合适?去年的发票今年是否可以用来抵扣?这样操作有没有税务隐患?
在企业的正常经营中,由于付款流程和发票交接时间,难免会发生需要报销跨年发票的事项,那么财务人员遇到的问题就是去年的发票到底需要在哪个年度进行税前扣除?会不会有涉税风险?
首先我们来看下什么是跨年发票
跨年发票分为跨年开票和跨年收票两种情形
跨年开票时,需要开发票的业务和费用支付发生在年前,也就是2021年,而开票的时间是2022年。
案例A公司在2021年12月份将费用支付给合作方B公司,但是由于流程的批转流程较长,B公司在2022年1月份才将发票开具出来。
跨年收票时,发票在年前开具了,但是发票没有被入到2021年的账目上,报销和入账延长到了2022年。
案例A公司职员小李在2021年去外地出差,在2022年1月份返回公司后才可以将出差产生的差旅发票向公司财务申请报销。
根据税法相关规定,企业应纳税额计算适用权责发生制,既当期收入和费用中不管款项实际中有没有进行收支,都要作为当期收入和费用;而不属于当期的收入和费用,即使在当期进行了款项的收支,也不能作为当期的收入和费用。
所以费用票据入账与发票开具的年份不一致的话,虽然存在时间上的跨越,
但按税法严格来说,上年度的费用是应在上年度进行税前扣除。
那么本文中提到的两种跨年发票是否能报销?能否进行税前扣除?
当然是可以的,但是在账目和税务上报妥善处理,不同形式的跨年发票处理方式也不同
现在我们看下跨年发票应当如何处理?
根据国家税务罚则规定,
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)第十七条:
以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证,且相应支出在该年度没有税前扣除的,在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者提供可以证实其支出真实性的相关资料,相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除,但追补年限不得超过5年。
但是追补的程序就比较麻烦了,我们可以再看看别的规定
《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》(国家税务总局公告2011年34号)第六条规定:
企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。
根据以上的政策,跨年发票的处理流程就很清楚了
1、针对跨年收票的方式
财务人员需要在年前提前规划,让公司各员工需要报销做账的尽量在年底前申请报销,如有特殊情况提前提供预计开票时间在2021年发票的金额;
财务部一方面根据预估的金额确认相关费用,另一方面确认相关负债。相关人员在2022年报账时再冲减2021年度的相关负债和调整相关费用金额。
1、针对跨年开票的方式
属于前一年的的成分或者费用,只能在年后取得发票的,如果有合同并支付了款项的,预估当年都收不到发票的可以先直接计入相关费用。
如果是在汇算清缴前取得2021年费用的发票并实现报销的,则可以在2021年度的企业所得税年度汇算清缴中进行扣除;如果在2021年度的汇算清缴结束后才取得发票,则要进行纳税调整,按照上面28号公告规定进行追补抵扣(
不能超过5年
)。
特殊类型的跨年发票处理方式
此外还有3种特殊类型的跨年发票,具体处理方式如下:
1.
属于预付账款的跨年发票
企业在经营中预付账款支付了款项,对方提前开具了发票,但是次年才收到发票。
根据发票的开具规则,销售方或服务提供方在预收款时开具的发票也是合法的。如果属于预付款性质的发票,即便是前一年入账,也应该在次年才进行税前扣除,所以跨年也不影响。
2.
属于存货采购的跨年发票
存货购进收到发票,在进行入库、领用、生产、销售等环节后,结转成本才可以进行企业所得税税前扣除。
因此存货采购这类发票跨年很正常,如果发票是2021年收到的,但是存货在2022年1月才完成入库等程序,发票虽然是2021年的,但是可以正常做在2022年度。
3.
属于固定资产的跨年发票
企业固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清未取得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
因此,企业不管是否有发票,按照会计准则办理,对固定资产进行暂估入账后进行折旧,然后按照税法的规定进行税前扣除。
跨年发票虽然还是可以跨年报销,但是增加了财务人员的工作量,最好的办法就是尽可能地避免跨年发票报销和入账的情况发生。
关于企业经营过程中的发票问题,承德八戒财税在此为各位财务人员提供几个小建议
:
1 要求员工发生的费用及时报销;
2 在合同中将开具发票的时间明确出来;
3 账务处理遵循权责发生制,发生费用就入账,汇算清缴做好纳税调整,保证账面不出错;
4 对于无法避免的跨年跨期发票,做好台账登记,加强发票管理。与此同时对这类发票做相应的分析。