关于国际税收条约规定的几点思考

网友咨询：

如何理解国际税收协定？

祁铈程律师解答：

国际税收协定是两个或者两个以上主权国家为了协调相互之间的税收分配关系和处理税务方面的问题而签订的双边或多边书面文件。国际税收协定的作用有四点：一是可以弥补国内税法单边解决国际重复征税问题存在的缺陷；二是兼顾居住国和来源国的税收利益，确保避免双重征税的机制得以长期而有效地落实；三是推动国与国之间的协调配合，***同打击跨境偷避税问题；四是促进了跨国经济、技术交流和贸易、资金、人员往来，避免税收因素对国家间经济交往形成障碍。

一般情况下，国际税收协定主要为规避双重征税和逃税，不涉及个人。如果国家法律对国际税收协定做了特别规定，给予了国际税收协定更高的优先级，则税收协定优先当地的税收制度。如巴西联邦宪法和相关法律就明确规定，国家税收法位阶高于普通法和国内税收制度。税收协定纳入当地的税收制度系统主要包括自动一体化模式、正式纳入模式和实质纳入模式，其中执行“自动一体化模式”或“正式纳入模式”的国家，存在税收协定被推翻的风险。

祁铈程律师补充