审计依据按性质分为哪些

按审计依据性质内容分类

1．法律、法规

法律是国家立法机关依照立法程序制定和颁布，由国家强制保证执行的行为规范总称。如宪法、刑法、民法、企业法、公司法、经济合同法等等。法规是由国家行政机关制定的各种法令、条例、规定等，如《全民所有制企业转换经营机制条例入《价格管理条例》、《企业会计准则》、《企业财务通则》等等。

2．规章制度

主要有国务院各部委根据法律和国务院的行政法规制定的规章制度；省、自治区、直辖市根据法律和国务院的行政法规制订的规章制度。

3．预算、计划、合同

如国家机关事业单位编制的经费预算，企业单位制定的各种经济计划，被审单位与其他单位签订的各种经济合同等。

4．业务规范、技术经济标准

如人员配备定额、工作质量标准、原材料消耗定额、工时定额、能源消耗定额、设备利用定额等。此外，还有国家制定的等级企业标准、优秀企业的管理条例等。

扩展资料：

审计依据既是明显可见的，又不是固定不变的，它随着国家管理的规范和单位管理的加强，旧的标准不断淘汰，新的标准不断建立。因此，无论什么样的审计依据，只能在一定的范围内、一定的区域中和一定的时间内是有效的，同时各类依据所具有的权威性也是有很大差别的。

（一）权威性

审计依据是判断被审单位经济活动合法性、有效性及真实性的准绳，又是作为提出审计意见、做出审计决定的根据或理由。

因此，任何审计依据都具有一定的权威性或公认性，否则不足以引用为依据。但是，不同层次的依据，其权威性大小不一样。

如国家的法律、法规是衡量经济活动是否合法、合规的依据，它具有很高的权威性，全国都公认它，依据它提出审计意见，做出审计决定一般是正确无误的。

再如单位内部制订的规章制度、预算、计划、定额、标准、历史数据等，则不具备上述法律、法规的权威性，但依然是用来衡量经济活动优劣的重要依据，对于这类依据主要强调它的公认性和可接受性，一般要由审计人员和被审查单位协商后确定。

（二）层次性

审计依据一般是由审计主体以外的国家机关、管理部门、业务部门、技术部门和企业单位制订的。审计依据因管辖范围和权威性大小不同而有不同的层次。一般来说，制订的单位级别越高，其管辖的范围越广，其权威性越大。

最高层次的依据是国家立法机关的法律；其次是国务院颁布的各种行政法规及政策、指令、规划等；再次是地方立法机关和行政机构制定的地方性法律、法规。

然后是被审计单位主管部门制定的规章制度、下达的计划和提出的技术经济指标等；最低层次依据是被审计单位内部制定的各种规章制度、计划、预算、定额、标准等。

值得提出的是，如果是涉外审计，还要引用国际及有关国家法规、制度为审计依据，国际上的法规应高于各国的法律、法规。

审计依据的层次越高，其管辖的幅度越宽，其适用的范围越广，其权威性越大。

这是因为高层次依据主要是国家制订的法律、法规，适用于全国，而且低层次的法规及规章制度不能违反最高层次的法规，只能在此基础上进行研究和加以具体化。

（三）地域性

从空间上看，很多审计依据还要受到地域性限制。由于各国的社会经济制度不同和生产力发展水平不同，其审计依据和内容也各不相同，因此一个国家不能照搬另一个国家的审计依据。

我国各地区、各部门的实际情况和发展水平也不相同，因此，其适用的审计依据也各不相同。审计人员在进行审计判断时，必须注意到地区差别、行业差别和单位差别。

（四）时效性

从时间上看，各种审计依据都有一定的时效性，不是在任何时期、任何条件下都适用。作为衡量经济活动是否真实、合法和有效的审计依据属于上层建筑的范畴，它会因经济基础的发展变化而不断变化，也即是在不断地变更和修订之中。

这就要求审计人员在审计工作中，密切注意各种依据的变化，选用在被审计事项发生时有效的判断依据，而不能以审计时现行的法律、法规、规章制度作为判断依据。

也不能以过时的法律、法规、规章制度作为判断依据，更不能以旧的审计依据来否定现行的经济活动，或用新的审计依据来否定过去的经济活动。

（五）相关性

审计依据的相关性，主要是指所引用的审计依据应与被审计项目和应证实的目标相关。审计人员所做的审计判断，所表示的审计意见以及所做出的审计决定是否正确无误，是否令人信服，与审计人员所使用的审计依据的相关程度及针对性强弱关系很大。

审计依据的相关性，首先表现在所选用的依据与被审计事项是相关的，能够判定被审计事项是否真实、合法与有效。

其次是能说明审计人员提出的审计意见、做出的审计决定有充足的理由；三是针对某一被证实的事项来说，所选用的各种依据能从不同的角度去证实，并能说明一定的程度，这些依据也是相关的。

参考资料：