怎样构建和谐税收征纳关系

萍乡市国家税务局经济开发区税务分局局长 黎汝飞

和谐征纳关系的建立一定是建立在法治社会。和谐征纳关系需要法律面前人人平等，和谐征纳关系需要人人遵纪守法，和谐征纳关系更需要执法机关和执法人员文明执法、依法执法、公正执法。在现实的税收环境中，

因税收政策自身因素、"用税人""征税人""纳税人"因素等不和谐的音符侵蚀着税收的法制环境。其主要表现在：

一、政策执行的不公平性。

依法征税是税务人员的天职，但"征税"在有的时候难以做到"依法"，其中有税务机关和税务人员自身的因素，也有社会不良风气的干扰。

1、税务人员"面情"观点严重，法纪观念淡薄。税收政策最终是要依靠税收人员来落实，所以在执法的过程中很难真正的实现自我"超脱"。在不构成犯罪的违法行为领域，是行政执法机关的天下。虽然中国的法制不健全只是一个方面，但更重要的在某些人的眼里，法律成了其个人行使权利的工具，"以言代法"、"以权代法"、"知法犯法"。将法律面前人人平等在有的时候演变为因人而异、因事而异，"固定性"税收的背后体现的是一种法律"灵活性"。如：税务机关内部人员的"私人税收"、"亲戚税收"实行"近水楼台先得月"的政策，因为"要合群"、"要兄弟感情"；对"沾亲带故"税收，则看其"脸色"和"管事"的大小行事，因为要"生存"、要"位子"，不得不"瞻前顾后"、"察言观色"。剩下的就是"无牵无挂"的纳税人，要么"死缠硬磨"、"耍狠施泼"，要么实行"感情投入"，要么老老实实的听话。对这一类的弱势群体，税务执法人员总是铁面无私：严格依法行政、应收尽收、应罚尽罚。还有一类明智的纳税人：按规定履行义务、按规定享有权利，不惜代价请"高手"进行税收筹划。最终是"老实的、不懂政策的纳税人吃亏"。

2、地方行政干预。税务机关作为行政执法机关，独立依法行使税收执法权，但现有的行政体制，特别是实行经费零增长以来，税务经费收入有求于地方、领导的任免地方有"建议权"，所以执法受地方政府的牵制，极大影响了税务机关正常的依法行政活动。如：地方政府对纳税人上访，尤其是对集体上访，总是从稳定大局出发，出面干涉税收工作。从某种程度上讲，怂恿了纳税人的违法行为，纳税人从中"受益"后，形成了遇事找政府的恶性循环，而不去寻求复议或诉讼的正当救济途径。又如：为了招商引资，地方政府将税收作为营造宽松环境的突破口，实行税收"打包"或违背税收政策搞减免等等。

3、地区间的税务执法大相径庭。特别是在个体、私营企业以及个人的税收上，由于这一类的纳税人普遍未建账，收入很难核实，所以在税款的核定上地区间的悬殊较大，并且其基本的走势是农村高于县城，县城高于城市。甚至于在财政收入形势的个别地方，对车辆税收、个体（或个人）税收几乎无人问津或收个"毛皮"，形成大量的漏征漏管。

二、偷税等违法行为的普遍性。

在现如今的《征管法》应当是比较完善的一部法律，对纳税人的税收征管，税法上都一一作了详尽而具体的规定，但由于纳税人的法律意识普遍淡薄，尤其是税收法律意识，税收违法行为比较普遍。如：纳税人的建账管理问题，税收征管法明文规定：所有从事生产、经营的纳税人，都应当建立健全账务，对确无建账能力的，由纳税人申请，并且必须经税务机关"行政许可"，方可建立简易收支粘贴簿，否则，税务机关就可依法予以罚款。但目前个体、私营业户即不建账又不申请的违法现象比比皆是，不按规定登记、不按规定申报、不按规定缴纳的现象在各地几乎是一个***性问题。税务机关对企业单位的纳税检查几乎是屡查屡有，个体工商户是不言而喻。不能想象在一个偷逃税盛行、征纳双方矛盾尖锐的社会，会是存在和谐的征纳关系；更不能想象在一个不以偷税为耻反以为荣的社会文化中，会绽放出和谐的花朵。

三、税务执法队伍素质偏低。

税务机关是执法机关，税务人员规范、准确执法的前提必须是自身要知法、懂法。近几年来，虽然税务干部的整体素质有了大大的提高，但由于过去在用人机制的缺陷，税务机关执法人员业务素质基础脆弱，且年龄现亦日趋老龄化，在日常税收实践中接触的大多是一些简单税收的征收与管理，就是对简单业务甚至于还有一部分人员不能够"单打独斗"；对新所得税等方面的政策，特别是涉及查账征收平时很少触及，对财务会计知识知之甚少，无法胜任对复杂业务的需要；对一些电脑查账、涉外税收等"高科技"涉税问题就更是无从谈起。从现有基层税务人员结构上看，精通税收政策、财务会计知识、税收相关法律以及电脑知识的尚达不到四分之一。

一、加强税务干部的素质教育，造就一支业务素质高、工作作风过硬的干部队伍。进一步加大税务干部的执法培训，以尽快适应当前税务工作的需要。对于税务执法人员一律实行岗前培训，要坚持先培训后上岗、不培训不上岗、不合格不上岗，并定期组织执法人员业务培训，执法人员严格实行末位淘汰制，对长期不能胜任岗位工作的调离执法岗位，或实行强制脱产学习。真正使每一位税务执法的人员都能做到熟练掌握税务业务本领，造就一支召之即来、来之能战、战之能胜的税务执法队伍。进一步加强干部的思想道德教育和法纪教育，增强广大税务干部反腐倡廉的自觉性，要坚持以领导干部为重点，面向广大税务干部，深入开展理想信念教育，自觉抵御各种腐朽思想的侵蚀；加强法纪教育，不断提高法纪意识，增强聚财为国、执法为民的自觉性，加强思想政治教育，自觉抵制拜金主义，享乐主义、极端个人主义等腐朽思想的影响；加强示范和警示教育，充分发挥先进典型的引导作用。

二、增强执法的透明度，实行公开、公正执法。1、实行政策公开，维护纳税人的知情权，提高纳税人的自我保护意识。2、对纳税人特别是"关系户"的税款征收、违法处罚，欠税等情况要置于广大人民的监督之下，实行公开办税，阳光作业，主动、积极接受对纳税人缴税、处理情况的查询，进一步完善对纳税人偷税举报的奖励制度。3、以信息化技术为载体，实现管理的科学化和现代化。充分发挥计算机实行"以票控税"等。4、加大个体、私营业户的建账管理工作。对确无建账能力的，必须作到商品（或产品）进、销、存的清晰明了，确保国家税收"应收尽收"。5、按照税收征管的内在要求完善征管体制、夯实管理基础，实施科学化、精细化管理，全面提高税收征管的质量和效率。要按照科学化、精细化管理的要求，进一步强化税源监控，加大纳税评估的力度，积极发挥纳税评估的税源监控作用。

三、加大对税收违法行为的打击力度。纳税人违法行为中，对比较普遍的管理性违法行为，应规范期初可实行提醒制，对拒不改正的坚决予以严厉打击；对纳税人偷、抗、骗税行为一经发生就应当依法处罚，构成犯罪的，应当移交司法机关处理。通过加大纳税人违法行为的打击力度，让违法者得不偿失，并且要对纳税人违法犯罪行为实行公开处理，真正作到处理一个，教育一大片的震撼作用。长期的实践证明：对纳税人违法行为一味偏袒、迁就、放纵，甚至于对正当应缴的税款还要打折扣，那么税务机关的执法就永远处于被动，执法质量就永远不能提高，纳税人自觉守法的氛围就永远难以形成。增强税法的刚性还需要各级党政领导、税务机关及执法人员形成***识，对不论是经济发达地区还是欠发达地区、贫困山区都要一视同仁，严格依法行政，让违法者无容身之地。

四、加大税法宣传力度。大量的征管实践显示，一些纳税人不懂法、不守法的问题，常常是导致征纳之间出现摩擦或碰撞的主要矛盾，是不和谐现象的集中表现。税法宣传是税务机关应尽的义务和责任，税务机关要充分利用电视、广播、报纸、网络等媒体广泛宣传有关的税法知识，特别是新政策、新规定，做好纳税人的税收政策辅导工作。

五、更新服务理念，全面推进纳税服务向深层次发展。新征管法及其实施细则已赋予纳税服务新的内涵，成为法定行政行为的重要组成部分。因此，我们要树立现代税收服务观，拓展对纳税人服务的范围和空间，提高完善对纳税人的服务工作，建立健全文明、规范的执法服务标准和体系，以"人性化"的服务理念来引导税收工作，由满足征管需求为主向以服务纳税人为主的转变、向"管理服务型"和"执法服务下次"的转变，引导税务机关向服务型部门的转变。

六、转变工作思路。不但提高税收征管质量。对税务工作的思路要有"收入型"向"质量型"放向转变，对各级税务机关和税务干部的考评不要动辄以收入论英雄，不能把税收收入计划完成情况作为政绩的唯一标准。同时，要彻底打破现有的工资分配制度，提高执法岗位的个人待遇，执法风险与执法待遇并存，将税务执法人员的待遇与执法数量、质量挂钩，高质量高待遇，以此激活执法人员执法的主观能动性和创造性，真正体系尊者人才、尊重知识、以人为本的税收管理理念。

和谐的征纳关系是在科学税收发展观的引领下，法治、公平、文明、廉洁得到充分体系的结果，实现了税务干部各尽所能、各得其所、和谐***处、活力迸发，税收事业全面、稳步、协调、持续发展，税收与经济、纳税人及各行业、各部门***进***赢同步发展。因此，我们只能通过依法行政，建立良好的纳税秩序，更新服务理念，优化纳税服务，才能不断的改进征纳关系，达到和谐的要求。