税法的要素

税法的要素如下：

税法构成要素简称“税法要素”。构成税法的基本因素。一般包括：总则、 纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则和附则等。

纳税义务人是构成税收法律关系的主体；征税对象是构成税收法律关系的客体、征税的标的物; 税目税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等，构成了税收法律关系的内容。分析了解税法构成的要素，有助于认识了解税法的基本内容。

这一概念包含有以下基本含义：一是税法要素既包括实体性的，也包括程序性的;二是税法要素是所有完善的单行税法都***同具备的，仅为某一税法所单独具有而非普遍性的内容，不构成税法要素，如扣缴义务人。

具体而言，税法要素主要包括以下内容：

1、纳税主体，又称纳税人或纳税义务人。这是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织。纳税人应当与负税人进行区别，负税人是经济学中的概念，即税收的实际负担者，而纳税人是法律用语，即依法缴纳税收的人。税法只规定纳税人，不规定负税人。

二者有时可能相同，有时不尽相同，如个人所得税的纳税人与负税人是相同的，而增值税的纳税人与负税人就不一定一致。

2、征税对象，又称征税客体。这是指税法规定对什么征税。征税对象是各个税种之间相互区别的根本标志。征税对象按其性质的不同，通常划分为流转额、所得额、财产、资源及行为五大类。

3、税率。税率是应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例，是计算税额的尺度。税率的高低直接关系到纳税人的负担和国家税收收入的多少，是国家在一定时期内的税收政策的主要表现形式，是税收制度的核心要素。税率主要有比例税率、累进税率和定额税率三种基本形式。