法律上如何界定“小金库”和“帐外帐

“小金库”的形成，不外乎以下两种情况：一是通过隐匿、截留各种收入形成“小金库”。如隐匿截留生产经营收入、服务和劳动收入、价外费用、回扣和佣金、股票或债券的投资收益、罚没收入、废旧物资收入等。二是通过虚列支出、资金返还等方式，将资金转到本单位财务会计部门账外形成“小金库”。

其主要渠道有：

1、虚列消耗材料，然后将虚列成本费用后盈余出来的材料物资（或其变价收入）转入“小金库”。

2、虚报工作量，虚报维修，开假发票、假单据，搞假工程，假报销，然后将虚列支出的资金转入“小金库”。

3、将呆坏账等不良资产先按新企业会计制度报坏账处理，之后将收回的收益部分纳入“小金库”。因此，审计“小金库”的方法也应围绕财务收支两条主线来进行。

帐外帐,是不法分子偷逃国家税款，私自设立两套账簿，对内账簿真实核算生产经营情况；对外账簿记载虚假的经营收入和利润情况，以虚假的生产经营情况应对各方检查并以此作为纳税申报的依据，通过做假账的手段达到偷逃税款的目的。