《税务代理实务》知识点:税务登记

税务登记

(一)税务登记管理规程(了解)

1.企业,企业设在外地的分支机构和从事生产、经营的场所。个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人),向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记:(注意时间和起算时点)

①从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的,应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记,税务机关核发税务登记证及副本(纳税人领取临时工商营业执照的,税务机关核发临时税务登记证及副本);

②从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的,应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记,税务机关核发税务登记证及副本;

③从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的,应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本;

④有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人,应当自承包承租合同签订之日起30日内,向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本;

⑤从事生产、经营的纳税人外出经营,自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起,在连续的12个月内累计超过180天的,应当自期满之日起30日内。向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本;

⑥境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当自项目合同或协议签订之日起30日内,向项目所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本。

上述规定以外的其他纳税人,除①国家机关、②个人和③无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外,均应当自纳税义务发生之日起30日内,向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记。税务机关核发税务登记证及副本。

例1从事生产、经营的纳税人领取临时工商营业执照的,应当自领取之日起(  )日内申报办理税务登记。

A.15  B.30   C.45  D.60

正确答案B

答案解析从事生产、经营的纳税人领取临时工商营业执照的,应当自领取之日起30日内申报办理税务登记。

例2美国达亨特建筑工程公司承揽中国河北省石家庄市的一处建筑施工劳务,应该在( ),向河北省石家庄市的税务机关申报办理税务登记。

A.项目合同或协议签订之日起30日内

B.拟定合同或协议之日起30日内

C.美国达亨特公司的建筑队来到建筑劳务地之日起30日内

D.美国达亨特公司的建筑队开始建筑劳务前30日内

正确答案A

答案解析境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当自项目合同或协议签订之日起30日内,向项目所在地税务机关申报办理税务登记。

例3其他纳税人,除(  )外,均应当自纳税义务发生之日起30日内,向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记。

A.国家机关

B.个体工商户

C.流动性小商贩

D.无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩

正确答案AD(课件此处答案为ACD,与讲义不一致,应改成AD)

答案解析其他纳税人,除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外,均应当自纳税义务发生之日起30日内,向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记。

例4根据有关税收法律、法规的规定,以下不需要办理税务登记的是(  )。

A.某公司职员张霞,在外兼职会计工作

B.某工商局张科长的夫人,在外开设小卖部一间

C.某市审计局李处长,受审计局领导委派去下属审计机构讲课

D.某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售

正确答案ACD

答案解析国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩不用办理税务登记,选项B属于是从事单独的个体经营,所以需要办理税务登记。

例5某国家机关在发放公务员工资时,应代扣代缴个人所得税,则其应在( )内,向机构所在地税务机关办理扣缴税款登记。

A.扣缴义务发生之日起30日

B.扣缴义务发生之日起15日

C.设立之日起30日

D.设立之日起15日

正确答案A

答案解析根据税法法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人,应当自扣缴义务发生之日起30日内,向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。

(二)代理税务登记操作规范(掌握)

1.代理税务登记申报

注册税务师以企业的名义向税务机关办理税务登记申报,应注意以下三个问题:

第一,按法定期限即30日内申报登记,时间不能滞后。

第二,《申请税务登记报告书》应详细写明申请税务登记的原因和要求。

第三,提供办理税务登记所必备的资料和复印件。

2.代理填报《税务登记表》

税务登记表的主要内容。(了解)

《税务登记表》分三种类型,分别适用于①单位纳税人、②个体经营、③临时任务登记纳税人、④企业分支机构、⑤个体工商户和⑥其他单位。

例6某税务师事务所承接了A企业代理设立税务登记的申报业务,交由本所的注册税务师张华办理具体事项,张华办理该业务时应该注意的问题是()。

A.按照法定期限即15日内申报登记,时间不能滞后

B.备齐办理税务登记所必备的资料和复印件

C.根据企业的经营业务,判断具体涉及的税种和税目

D.《申请税务登记报告书》应详细写明申请税务登记的原因和要求

正确答案BD

答案解析纳税人在领取《税务登记证》副本后和申报纳税之前,根据企业的经营业务,判断适用的税种、税目。这一业务并不是在办理税务登记时进行的,因此选项C不正确。

例7《税务登记表》分三种类型,分别适用于()。

A.单位纳税人

B.个体经营

C.临时任务登记纳税人

D.一般纳税人

E.小规模纳税人

正确答案ABC

答案解析《税务登记表》分三种类型,分别适用于单位纳税人、个体经营、临时任务登记纳税人。