2020白糖增值税税率多少

2020白糖增值税税率白糖（白砂糖和绵白糖）是由甘蔗和甜菜榨出的糖蜜制成的精糖。根据制糖工艺的不同，甘蔗白砂糖可分为硫化糖和碳化糖。碳化糖由于保质期较长，质量较好，价格相对硫化糖较高，目前国内多数糖厂生产的是硫化糖。

初级农产品是指种植业、畜牧业、渔业未经过加工的产品，在税收上来讲，就是财政部、国家税务总局印发的《农业产品征税范围注释》所列举的种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。其中，植物类农产品包括主要用作制糖的各种植物，如甘蔗、甜菜等糖料植物。

而白糖是糖料植物经过工业加工提炼的物品，显然不属于初级农产品。

白糖属于工业产品，生产销售白糖现在适用16%（不久以后会降低至13%）的增值税税率。

在走私犯罪当中，侦查阶段的当事人往往不相信自己摊上大事了。我就走私了100万的白糖，会涉嫌偷逃了200万的税？导致这种心理预期较大落差的，常见的有两种情况：一是走私涉嫌高税率商品，高的让人难以理解；二是涉嫌***同犯罪，四个人各出了100万份子钱，则每个人的涉税金额都是按照400万来计算的。今天先聊聊白糖关税税率的计算，后面再和大家分享凑份子走私的法律问题。为啥只谈白糖的关税税率，因为消费税不征、增值税固定的13%，没什么好聊的，复杂的问题都在关税税率的核定上。白糖目前存在六种不同的关税税率：普通税率、最惠国税率、关税配额税率、协定税率、保障措施关税税率、报复性关税税率。六种关税税率相差很大，因此是白糖走私计核税款时必须确定的因素。下文讲的税率都是关税税率，不再重复。

一、普通税率

白糖的普通税率是125%，就是进口100元的白糖，要缴纳125元的关税。以往这种税率基本上被束之高阁，实践当中基本上不用。但《最高人民法院、最高人民检察院、海关总署打击非设关地成品油走私专题研讨会会议纪要（署缉发〔2019〕210号），简称《会议纪要》》2019年3月27日发布后，普通税率开始变成绕关走私适用的标准税率。

《会议纪要》第三条第一款规定，非设关地成品油走私活动属于非法的贸易活动，计核非设关地成品油走私刑事案件的偷逃应缴税额，一律按照成品油的普通税率核定，不适用最惠国税率或者暂定税率。第七条第二款规定，办理非设关地走私白糖、冻品等刑事案件的相关问题，可以参照本纪要的精神依法处理。

不管是否认同《会议纪要》本身的效力，在绕关走私中，白糖关税税率开始普遍适用125%的普通税率。在非绕关走私中，其他税率则仍有适用的可能性。

二、最惠国税率

白糖最惠国税率为50%。

只要是WTO成员国，和中国正常贸易的时候都适用最惠国税率。因此，司法实践中，对于无法查清原产地的货物，都是按照疑罪从轻的精神，适用最惠国税率计核关税。《海关总署关税征管司关于对原产地不明的涉嫌走私违规货物计核偷逃税款问题的复函》也明确，如原产地不明且办案部门举证不能，适用最惠国税率计核偷逃税款。

普通税率和最惠国税率适用上的划分条件主要看走私的方式。绕关走私普通税率，非绕关走私最惠国税率。绕关走私就是《会议纪要》中所说的非设关地走私，比如在月黑风高的时候从北仑河上将白糖从越南运到广西境内。而非绕关走私也叫闯关走私，就是形式上向海关申报，但心里面知道有猫腻，试试运气。常见的方式包括伪报品名和低保价格两种类型。

三、配额税率

关税配额税率为15%。适用关税配额税率的前提是拿到配额，难点是拿不到配额，绝大部分的白糖配额都被分配给了中粮、中糖等国有企业。铤而走险走私的，基本上都是拿不到配额的。因此，走私犯罪中按照15%配额税率计核税款的确实罕见。都已经符合配额税率适用条件了，还走私，确实说不过去，也多半没有必要。

四、协定税率

协定税率取决于中国与其他国家或者地区的国际协定或安排。比如根据中国内地与香港、中国内地与澳门之间的税收安排，白糖可以享受0税率的协定税率。但这两个地方并不是重要的产糖地，因此，协定税率在白糖走私案件中也很少适用。对于泰国等对国内白糖行业影响大的国家，中国显然不会签订这种协定税率的协定，相反，可能会出台更高的税率，以反制这些产糖大国向中国出口白糖。

五、保障措施关税税率

《商务部公告2017年第26号——关于对进口食糖采取保障措施的公告》（以下简称26号公告）第二条规定，保障措施采取对关税配额外进口食糖征收保障措施关税的方式，实施期限为3年，自2017年5月22日至2020年5月21日，实施期间措施逐步放宽。2017年5月22日至2018年5月21日，保障措施关税税率为45%；2018年5月22日至2019年5月21日，保障措施关税税率为40%；2019年5月22日至2020年5月21日，保障措施关税税率为35%。26号公告同时对特定名单国家做出了有条件不适用保障措施关税的例外规定。

但根据中华人民***和国商务部公告2018年第58号，自2018年8月1日起，取消不适用名单，对所有配额外食糖进口统一适用保障措施。

所以，自2018年8月1日起至2020年5月21日日止，白糖的保障措施关税是否适用只看配额有无，不看原产地。不管哪个国家来的白糖，只要没有配额，都要征收保障措施关税（适用协定税率的国家和地区除外）。

六、报复性关税

报复性关税是讲国别的，仅针对特定的国家或地区实施。比如，目前，中国对产自美国的白糖在现有关税的基础上加征25%的关税。

在报复性关税的计算中，本文中笼统所讲的白糖应当按照进出口税则进一步细化，如何对关税加加减减，始终处于不断的变化当中。比如，2020年2月6日，《国务院关税税则委员会关于调整对原产于美国的部分进口商品加征关税措施的公告税委会公告〔2020〕1号》发布，规定“自2020年2月14日13时01分起，调整《国务院关税税则委员会关于对原产于美国的部分进口商品（第三批）加征关税的公告》（税委会公告〔2019〕4号）规定的加征税率。该公告附件1第一、二部分所列270个、646个税目商品的加征税率，由10%调整为5%；第三、四部分所列64个、737个税目商品的加征税率，由5%调整为2.5%。”其中，四个税号涉及白糖。

好了，白糖的六种税率和大家一起学习了一遍，让我们回顾一下文首的问题，为什么最后计核的税款常常令走私白糖的嫌疑人难以接受。假设，2020年1月1日，从美国绕关进口100元白糖，税率有多高呢？汇总前文的分析，关税税率究竟有多高呢？具体包括：125%的普通关税；35%的保障措施关税；25%的报复性关税。关税的税率高达185%。

再考虑一下增值税。计征进口环节增值税的计算公式为：应纳税额＝（完税价格＋实征关税税额＋实征消费税税额）×增值税税率。100元走私的白糖，除了185元的关税，最高还会产生37.05元的增值税。

这样算下来，走私100元的白糖，可能产生222.05元税款。这还是增值税税率从17%降到13%之后的计算结果。白糖走私风险极大。对于个人，10万元税款是起刑点；对于单位，20万元税款是起刑点。白糖价格按照5000元一吨估算的话，个人大致走私10吨、单位走私20吨，就有可能被判刑了。