财税合规包括什么

从顶层逻辑到落地指南

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一、从案例说起

近两年,财税合规这个话题,可以说是越来越热,为什么?看完下面的公开报道,大家就会有些明白了。

案例一.2021年11月,杭州市税务局通过税收大数据,发现网红主播雪梨、林珊珊偷逃税款,追缴税款、滞纳金并处罚款***9,万元。(信息源:杭州国税)

案例二.2021年12月,杭州市税务局再次通过税收大数据,发现网红主播

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年内,通过偷逃、少缴税款亿元,最终追缴税款、滞纳金并处罚款***亿元。(信息源:杭州国税)

案例三.2022年2月,广州市税务局通过税收大数据,发现网红主播“驴嫂平荣”偷逃少缴税款3,万元。税局最终追缴税款、滞纳金并处罚款***6,万元。

案例年11月,深圳市税务局发现深圳市科耀瑞光科技有限公司,通过支付宝账号收款,隐瞒收入3,万元,最终处罚金额***计324万元。

当前,大数据革命,已经渗透到了社会的方方面面,赫赫有名的“金四”系统,更是堪称大数据监管的“最强大脑”。打政策擦边球的“税务筹划”,专业之间可能就会成为“风险地雷”。

时代变了,环境变了,企业也必须要变。摈弃“惯性思维”和“路径依赖”,积极拥抱财税合规,尽快适应税务监管新形势,才能真正做到“晚上睡得着觉”

二、财税要合哪些规?

很多企业既不知道什么是财税合规,也不知道如何启动财税合规。甚至,很多老板对公司的真实财务状况,税务风险大小,完全没有概念。这就距财税风险引爆不远了。

那么,究竟什么是财税合规?换句话说,财税合规,要合哪些规?答案也明确,顾名思义,一是财务合规,二是税务合规。

(一)财务合规。

公司财务核算需要在一定的框架内运行,这个框架就是公司的财务运作规范,包括国家的会计法、企业会计准则等。

公司的财务核算,需要满足会计法、会计准则的要求。比如,收入怎么确认,存货如何计价,成本如何结转等等。

(二)税务合规。

税务合规,是说公司各项业务,要遵从税法的规定,依法纳税。

税法不是单一概念,包括增值税、消费税、印花税、企业所得税、个人所得税等等。每个税种,都有详尽而细致的规定。

企业的每项业务,都需要匹配到具体的税法条目,有的时候,一项业务可能还会涉及到多条税法规定。

(三)二者的关系

财务合规和税务合规,各自并行,互有交叉。但是现实生活中,很多人(包括财务人员)将二者混为一谈。

案例1:公司采购物资,收到收据(不是发票)。从财务合规的角度来讲,事实已经发生,财务只要如实记录,就满足财务合规的要求。但是,在计算企业所得税时,因为收据不满足税法规定,不能抵扣所得税,如果抵扣了,就不符合税务的要求。这是一个“财务合规,但是税务不合规”的情形。

案例2:固定资产加速折旧的税收优惠。公司采购机器设备,金额不超过500万元的情况下,税法上可以在采购当年全额抵税。这个政策。但是,现实情况中,一些财务人员把资产直接计入了成本费用,没有计入到固定资产科目。这个处理,财务合规不合规,导致公司的资产管理和财务数据失真。这是一个“税务合规,财务不合规”的案例。

所以,我们说,财务合规和税务合规,既有联系又有区别。

三、企业如何落地?

问题来了:所有的业务都完全遵守税法和会计法,财税合规就完成了,是吗?

答案是:对,但你可能做不到。

税法和会计准则的规定,有一定的原则性,无法直接应用。每个企业,需要根据实际业务,选择既满足合规,有有利于自己的财税法规。因此,这个过程,一方面是财税合规,另一方面也是财税规划。

回到前文的案例:

同样购买500万的研发设备,A公司按照5年折旧,B公司按照1年折旧。从税法上来讲,这两种处理都合乎要求。但是效果不一样。A公司,每年可以增加100万的费用,B公司一次性增加500万的费用。同样的行为,B公司比A公司在当年多抵扣了400万的费用,从而少交100万的所得税。

这样的例子还有很多,包括按照什么标准确认收入,资产按照多少年来摊销,应收账款要不要计提减值准备,存货会不会有跌价损失等等。这些政策都需要根据公司的实际情况,进行甄别和厘定。

做个类比,会计法规是建筑的结构,不容破坏;落地应用则是内部装修,可自主发挥。

财务规则选定之后,就会传到到税务处理。比如,相同业务类型的公司,收入确认标准不同,在计算企业所得税时采用的收入数据就不同。从而税金也会有所差异,可能早交,也可能晚交。

四、怎样判断是否已经合规

那如何判断公司是否财税合规?

首先,评估公司的财务管理制度,包括核算制度是否合理,核算机制是否健全,核算系统是否稳定,核算数据是否完整等等;

其次,判断公司的核心会计政策,包括收入确认、坏账计提、资产折旧与摊销、成本结转等等,看这些政策或实际操作,是否符合会计准则和法规的要求;

再次,厘清公司的主要涉税税种,重点关注增值税、个人所得税和企业所得税。从税务逻辑的角度出发,检查公司的税务数据和财务数据,政策是否统一,口径是否一致。如果出现明显差异,需要追踪差异的原因,看是否已经存在风险。

财税合规听起来比较高大上,甚至感觉无从下手。

其实,厘清思路之后,这个事情就没那么复杂,无非就是财务是否采用合适的核算规则,是否量身定制了核心会计政策,税务是否真实反映了公司的财务状况,如果存在差异,是否有合理的解释。

财税合规是大势所趋。在“以数治税”的监管环境下,公司唯一的出路就是充分适应并利用财税监管规则,采用合适的财税处理方法,才能最大程度降低风险。

换言之,如果老板自己都没有搞清楚状况,就贸然进行“税务筹划”,或想当然的我行我素,那么在新的监管环境下,出现风险就成了必然,差别只在于时间的早晚。