2019天津初级会计《经济法基础》第五章易混淆知识点解析

很多考生现在已经在为2019年的 天津初级会计职称考试 做准备了，为了帮助考生顺利备考，会计我为大家整理了《初级会计实务》各章节易混淆知识点，希望给大家提供帮助。

?

第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

企业所得税的税收优惠政策(★★★)

(一)符合条件的技术转让所得

在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

案例居民企业甲公司2017年将自行开发的一项专利技术转让，取得转让收入1200万元，与该项技术转让有关的成本和费用为300万元。

解析技术转让所得=1200-300=900(万元)，其中500万元以内的部分免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税，假定甲公司当年不存在其他纳税调整事项，2017年甲公司就此项业务应缴纳的企业所得税=(1200-300-500)?25%?50%=50(万元)。

(二)加计扣除

1.?三新?研究开发费用

(1)一般规定

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用在计算企业所得税应纳税所得额时：

①未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%，加计扣除;

②形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。

例题?不定项选择题(节选)(2015年)甲公司为居民企业，2013年新技术研究开发费用30万元，已计入管理费用

解析

①甲公司发生的新技术研究开发费用，未形成无形资产，而是计入了管理费用，在按照规定据实(30万元)扣除的基础上，还可以加计扣除50%;

②准予扣除的新技术研究开发费用总额=30?(1+50%)=45(万元)，或者，纳税?调减?额=30?50%=15(万元)。

(2)科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用(2018年新增)

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2.安置残疾人员所支付的工资

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

例题?不定项选择题(节选)(2017年)甲电子设备公司为居民企业，属于主要从事电子设备的制造业务的大型企业。2016年支付残疾职工工资14万元;新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益19万元

解析

(1)支付残疾人员工资税前可扣除14+14?100%=28(万元)，或者，纳税调减额=28-14=14(万元);

(2)未形成无形资产计入当期损益的新技术研究开发费用税前可扣除19+19?50%=28.5(万元)，或者，纳税调减额=28.5-19=9.5(万元)。

(三)抵扣应纳税所得额

1.基本规定

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。